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Módulo 1. Principios básicos de fiscalidad internacional e IRNR

1.1. Principios básicos de fiscalidad internacional

1.1.1. Introducción a la fiscalidad internacional
1.1.2. Principio de residencia vs. Fuente
1.1.3. La doble imposición internacional, conceptos, clases y soluciones

1.2. Descripción de métodos para evitar la doble imposición

1.2.1. Introducción
1.2.2. Método de exención
1.2.3. Método de imputación
1.2.4. Métodos para evitar la doble imposición en la legislación española

1.3. Naturaleza, objeto y ámbito de aplicación del IRNR. Elementos personales del IRNR

1.3.1. Introducción. Naturaleza, objeto y ámbito de aplicación del IRNR
1.3.2. Contribuyentes y responsables del IRNR
1.3.3. Residencia
1.3.4. Representantes

1.4. Reglas generales IRNR

1.4.1. Sujeción al impuesto. Hecho imponible
1.4.2. Rentas obtenidas en territorio español-artículo 13 LIRN
1.4.3. Rentas exentas-artículo 14 LIRNR

1.5. Tributaciones no residentes sin EP

1.5.1. Base imponible. Composición y reglas específicas
1.5.2. Cuota tributaria. Tipos impositivos aplicables
1.5.3. Debe
1.5.4. Cálculo de la deuda tributaria
1.5.5. Diversidad de EPs. Periodo impositivo y devengo

1.6. Tributación real estate

1.6.1. Concepto de real estate en la legislación española y en los CDIs
1.6.2. Tributación de las ganancias de capital obtenidas en la venta de real estate. Activos mobiliarios vs. Activos inmobiliarios
1.6.3. Tributación de las rentas obtenidas de bienes inmuebles
1.6.4. Gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes

1.7. Entidades régimen de atribución de rentas (ERAR)

1.7.1. Introducción a las ERAR
1.7.2. ERAR constituidas en España, tributación de los miembros no residentes
1.7.3. ERAR constituidas en el extranjero

1.8. Comparativa no residente Unión Europea vs. RoW

1.8.1. Dividendos, intereses, royalties, ganancias de capital
1.8.2. Base imponible. Reglas aplicables a residentes en la UE
1.8.3. Tipo impositivo aplicable

Módulo 2. Fiscalidad europea

2.1. Aspectos generales del Derecho Tributario Europeo

2.1.1. Introducción
2.1.2. Fiscalidad en los Tratados de la Unión Europea: Bases legales para la armonización fiscal
2.1.3. Conceptos generales de Derecho Europeo y Tributación
2.1.4. La política fiscal europea

2.2. La Directiva Matriz-Filial

2.2.1. Introducción
2.2.2. Características principales
2.2.3. Contenido
2.2.4. Requisitos para su aplicación
2.2.5. La directiva matriz filial y elusión fiscal: el abuso de Derecho europeo y cláusulas antiabuso
2.2.6. Transposición en España

2.3. La Directiva de intereses y cánones

2.3.1. Introducción
2.3.2. Características principales
2.3.3. Requisitos para su aplicación
2.3.4. La Directiva de intereses y royalties y elusión fiscal: el abuso de Derecho europeo y cláusulas antiabuso
2.3.5. Transposición en España

2.4. La Directiva sobre reestructuraciones empresariales

2.4.1. Introducción
2.4.2. Características principales
2.4.3. Supuestos de reestructuraciones cubiertas por la directiva
2.4.4. Régimen fiscal
2.4.5. Disposiciones antiabuso

2.5. Las directivas contra las prácticas elusivas I (ATAD I)

2.5.1. Introducción
2.5.2. Características principales
2.5.3. Ámbitos
2.5.4. Las cláusulas anti-elusión en la directiva
2.5.5. Transposición en España

2.6. La directiva contra las prácticas elusivas II (ATAD II)

2.6.1. Introducción
2.6.2. Características principales
2.6.3. Ámbitos
2.6.4. Las cláusulas anti-elusión en la directiva
2.6.5. Transposición en España

2.7. Ayudas de Estado y fiscalidad

2.7.1. Introducción
2.7.2. Aspectos generales
2.7.3. Requisitos para su concurrencia
2.7.4. Naturaleza de la Ayuda de Estado

2.8. Cooperación administrativa

2.8.1. Introducción
2.8.2. Aspectos generales
2.8.3. La directiva sobre cooperación administrativa

2.9. La directiva sobre intermediarios (DAC 6)

2.9.1. Introducción
2.9.2. Aspectos generales
2.9.3. Ámbitos
2.9.4. Contenido y definiciones
2.9.5. Periodo transitorio
2.9.6. Transposición de la directiva en España

2.10. El papel del Tribunal de Justicia de la Unión Europea

2.10.1. Introducción
2.10.2. La cuestión prejudicial
2.10.3. Principales pronunciamientos del TJUE

Módulo 3. Convenios para evitar la doble imposición

3.1. Diferentes modelos de convenio para evitar la doble imposición y acuerdos de intercambio de información

3.1.1. Introducción a los CDI. Evolución de los CDI a lo largo del tiempo
3.1.2. Diferentes Modelo de CDI. OCDE vs. ONU vs. US
3.1.3. Acuerdos de intercambio de información

3.2. Generalidades de los comentarios al modelo de la OCDE

3.2.1. Introducción a los comentarios al modelo de la OCDE
3.2.2. La función de los comentarios al modelo de la OCDE
3.2.3. Reservas a los comentarios al modelo de la OCDE

3.3. Artículos 1 a 4-Modelo convenio OCDE

3.3.1. Personas e impuestos cubiertos
3.3.2. Definiciones generales
3.3.3. Residencia

3.4. Artículo 5: Establecimientos permanentes-Modelo convenio OCDE

3.4.1. Concepto de EP
3.4.2. Lugar fijo de negocio
3.4.3. Agente dependiente vs. Agente independiente
3.4.4. Impacto de BEPS en articulo

3.5. Artículo 7: beneficios empresariales-Modelo convenio OCDE

3.5.1. Concepto de beneficios empresarial
3.5.2. Obtención de beneficios empresarial por un establecimiento permanente
3.5.3. Imputación de rentas a un establecimiento permanente
3.5.4. Deducibilidad de gastos por un establecimiento permanente

3.6. Artículo 10 y 11-dividendos e intereses-Modelo convenio OCDE

3.6.1. Concepto de dividendo
3.6.2. Tributación de los dividendos
3.6.3. Concepto de intereses
3.6.4. Tributación de los intereses

3.7. Artículo 12: cánones-modelo convenio OCDE

3.7.1. Concepto de royalties
3.7.2. Tratamiento de la asistencia técnica y otros servicios inherentes
3.7.3. Tributación de los royalties

3.8. Artículo 13: ganancias de capital-modelo convenio OCD

3.8.1. Concepto de ganancias de capital
3.8.2. Tributación de las ganancias de capital
3.8.3. Cláusulas de reorganización empresaria

3.9. Métodos de exención e imputación en el modelo de convenio OCDE

3.9.1. Método de exención
3.9.2. Método de imputación
3.9.3. Cláusula de tax sparing

3.10. Cláusulas de limitaciones de beneficios y otras cláusulas en el modelo de convenio OCDE

3.10.1. Introducción a las cláusulas de limitación de beneficios
3.10.2. LOB clause-Propuesta del MLI
3.10.3. Principle purpose test
3.10.4. Cláusula de nación más favorecida

Módulo 4. Proyecto BEPS y medidas antiabuso

4.1. Proyecto BEPS

4.1.1. Origen e introducción al proyecto BEPS
4.1.2. Descripción de los planes de acción
4.1.3. Implementación por países y dificultades
4.1.4. What is next?

4.2. Problemática de la economía digital

4.2.1. Concepto de economía digital
4.2.2. Cómo impacta BEPS en la economía digital
4.2.3. Implementación por países y dificultades
4.2.4. What is next?

4.3. Instrumentos híbridos

4.3.1. Concepto de instrumento híbrido
4.3.2. Como impacta BEPS en los instrumentos híbridos
4.3.3. Implementación por países y dificultades
4.3.4. What is next?

4.4. Híbridos en España y anti-híbridos en España

4.4.1. Impacto de BEPS en la legislación fiscal española
4.4.2. Medidas anti-híbridos en el impuesto sobre sociedades
4.4.3. Dificultades surgidas de las medidas anti-híbridos en el impuesto sobre sociedades

4.5. Deducibilidad de intereses

4.5.1. Problemática fiscal asociada a la deducibilidad de intereses
4.5.2. Como impacta BEPS en la deducibilidad de intereses
4.5.3. Implementación por países y dificultades
4.5.4. What is next?

4.6. Deducibilidad intereses en España

4.6.1. Entendimiento de la evolución de la deducibilidad de intereses en España
4.6.2. Impacto de BEPS y de ATAD en la legislación fiscal española
4.6.3. Limitación a la deducibilidad de intereses en el impuesto sobre sociedades

4.7. Otras medidas antiabuso

4.7.1. Concepto de General Anti Avoidance Rule (GAAR)
4.7.2. Definición y ejemplos de cláusulas antiabuso específicas en España
4.7.3. Introducción a los paraísos fiscales
4.7.4. Impacto de operaciones con paraísos fiscales en España

4.8. Otras medidas antiabuso en España: transparencia fiscal internacional

4.8.1. Introducción a la transparencia fiscal internacional
4.8.2. Requisitos para la aplicación de la transparencia fiscal internacional
4.8.3. Definición y tipos de rentas pasivas
4.8.4. Impacto de la aplicación de la transparencia fiscal internacional

4.9. Instrumento multilateral (MLI)

4.9.1. Introducción al Instrumento multilateral
4.9.2. Impacto del MLI en los convenios para evitar la doble imposición
4.9.3. Implementación por países
4.9.4. What is next?

4.10. Otras acciones de la OCDE en materia de fiscalidad internacional

4.10.1. Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes
4.10.2. Mutual Administrative Assistance in Tax Matter
4.10.3. Automatic exchange of information

Módulo 5. Estrategias de fiscalidad internacional y regímenes especiales en España

5.1. Introducción a la planificación fiscal internacional

5.1.1. Introducción
5.1.2. Aspectos relevantes de la planificación fiscal
5.1.3. Instrumentos de la planificación fiscal

5.2. Estructuras outbound

5.2.1. Introducción a las estructuras outbound
5.2.2. Aspectos relevantes a tener en cuenta en outbound desde España
5.2.3. Ejemplo práctico

5.3. Estructuras inbound

5.3.1. Introducción a las estructuras inbound
5.3.2. Aspectos relevantes a tener en cuenta en inboud en España
5.3.3. Ejemplo práctico

5.4. Reorganizaciones empresariales de grupos multinacionales (I)

5.4.1. Tipos de reorganizaciones empresariales
5.4.2. Aspectos relevantes a tener en cuenta
5.4.3. Ganancias de capital y tributación por tenencia de inmuebles

5.5. Reorganizaciones empresariales de grupos multinacionales (II)

5.5.1. Limitaciones en el uso de pérdidas fiscales
5.5.2. Limitaciones en el uso de créditos fiscales
5.5.3. Potencial impacto en cambio de beneficiario efectivo

5.6. Neutralidad en reorganizaciones internas en España

5.6.1. Entendimiento de los tipos de operaciones de reorganización
5.6.2. Introducción al régimen de neutralidad en España
5.6.3. Principales características del régimen de neutralidad
5.6.4. Formalidades y requisitos

5.7. Neutralidad en reorganizaciones transfronterizas

5.7.1. Entendimiento de los tipos de operaciones de reorganización transfronteriza
5.7.2. Potenciales implicaciones fiscales en España
5.7.3. Potencial aplicación del régimen de neutralidad en España
5.7.4. Ejemplo práctico

5.8. Entidades transparentes

5.8.1. Definición de entidad transparente
5.8.2. Ejemplos prácticos de entidades transparentes en otras jurisdicciones
5.8.3. Concepto de entidad en régimen de atribución de rentas (ERAR) en España
5.8.4. Metodología para la integración de la renta y formalidades

5.9. Socimis españolas

5.9.1. Introducción a las Socimi
5.9.2. Requisitos principales
5.9.3. Principales implicaciones fiscales

5.10. Problemática derivada de estrategias fiscales internacionales

5.10.1. Introducción a los cambios de modelos de negocio
5.10.2. Objetivos principales en dichos cambios
5.10.3. Casos en la jurisprudencia española

Módulo 6. Estrategias de fiscalidad internacional y regímenes comparados

6.1. Regímenes holdings comparados

6.1.1. Principales aspectos a tener en cuenta
6.1.2. Principales regímenes holding en el mundo

6.2. Régimen ETVE

6.2.1. Entendimiento y requisitos; visión práctica
6.2.2. Implicaciones fiscales para la entidad holding
6.2.3. Implicaciones fiscales para los accionistas
6.2.4. Diversas formalidades

6.3. Regímenes de zonas francas

6.3.1. Entendimiento de zona franca
6.3.2. Principales beneficios fiscales
6.3.3. Ejemplos de regímenes de zonas francas

6.4. Zona Especial Canaria

6.4.1. Introducción a la zona especial canaria
6.4.2. Requisitos de inversión y actividades permitidas
6.4.3. Beneficios fiscales
6.4.4. Ejemplos y casos reales

6.5. Regímenes territoriales

6.5.1. Funcionamiento de los regímenes territoriales
6.5.2. Principales regímenes territoriales en el mundo

6.6. Patent box

6.6.1. Definición y entendimiento de patent box
6.6.2. Evolución del patent box
6.6.3. Comparativa de los principales regímenes de patent box

6.7. Trust y fiducias

6.7.1. Introducción al concepto de trust
6.7.2. Impacto en España
6.7.3. Ejemplo práctico

6.8. Principios de fiscalidad internacional en EE.UU. (I)

6.8.1. Tipos de entidades desde un punto de vista fiscal federal: partnership, disregarded entities, etc.
6.8.2. Principal impacto fiscal federal en función del tipo de entidad
6.8.3. Ejemplo práctico con España

6.9. Principios de fiscalidad internacional en EE.UU. (II)

6.9.1. Funcionamiento del sistema tributario en US
6.9.2. Introducción a la reforma fiscal en US
6.9.3. Aspectos a tener en cuenta en inversiones en US

6.10. Reacción pública ante estrategias de fiscalidad internacional

6.10.1. Influencia de la prensa internacional en la fiscalidad internacional
6.10.2. Estructuras existentes cuestionadas en la actualidad

Módulo 7. Expatriados y planificación de personas físicas

7.1. Principios de residencia fiscal. Ley interna y CDI

7.1.1. Determinación de la residencia fiscal
7.1.2. Residencia en CDI. Art 4 CDI
7.1.3. Conflictos de residencia
7.1.4. Acreditación de la residencia fiscal CRF

7.2. Tributación de residentes. Principales obligaciones fiscales

7.2.1. Consideraciones generales
7.2.2. Implicaciones fiscales. Definición rendimientos
7.2.3. Obligaciones fiscales empleador
7.2.4. CDI Arts. 14 y 15

7.3. Tributación de no residentes. Principales obligaciones fiscales

7.3.1. Consideraciones generales
7.3.2. Implicaciones fiscales. Definición rendimientos
7.3.3. Obligaciones fiscales empleador

7.4. Principales regímenes de tributación España y otros

7.4.1. Consideraciones generales
7.4.2. Principales regímenes especiales de tributación: España, Europa (Italia, Francia, Holanda), Latam
7.4.3. Problemática acreditación de residencia fiscal

7.5. Aspectos prácticos de la movilidad internacional

7.5.1. Concepto de expatriado
7.5.2. Tipología de las expatriaciones
7.5.3. Problemas prácticos más comunes y soluciones en la gestión de expatriados

7.6. Paquete retributivo del expatriado. Principales complementos y beneficios

7.6.1. Condiciones económicas
7.6.2. Complementos y beneficios
7.6.3. Aspectos prácticos de la gestión de la compensación de la movilidad internacional

7.7. Políticas de expatriación internacional. Aspectos prácticos

7.7.1. Objetivo de una política de expatriación
7.7.2. Compensación y beneficios
7.7.3. Proceso de asignación

7.8. Políticas retributivas

7.8.1. Ecualización fiscal
7.8.2. Tax protection
7.8.3. Laissez-faire

7.9. Consideraciones generales: USA, México, Brasil, China, España

7.9.1. Tributación USA
7.9.2. Tributación México
7.9.3. Tributación Brasil
7.9.4. Tributación China
7.9.5. Tributación España

7.10. Otros aspectos relacionados: inmigración laboral y seguridad social

7.10.1. Aspectos migratorios
7.10.2. Aspectos laborales
7.10.3. Aspectos de Seguridad Social

Módulo 8. Precios de Transferencia

8.1. Introducción al principio de plena competencia

8.1.1. Introducción a las directrices de la OCDE
8.1.2. Introducción al Foro Europeo de Precios de Transferencia
8.1.3. Plan BEPs y sus acciones relativas a Precios de Transferencia

8.2. Legislación española en materia de precios de transferencia

8.2.1. Principios de vinculación
8.2.2. Introducción a los métodos de precios de transferencia
8.2.3. Introducción a los servicios intragrupo

8.3. Cómo documentar operaciones vinculadas (BEPs – Acción 13)

8.3.1. Análisis Funcional
8.3.2. Factores determinantes para la comparabilidad
8.3.3. Búsqueda de comparables

8.4. Introducción a la valoración de las operaciones vinculadas

8.4.1. Cómo identificar y agrupar las transacciones
8.4.2. Segmentaciones financieras cuando existen múltiples funciones en la entidad
8.4.3. Modelo 232

8.5. Métodos de valoración

8.5.1. CUP-Teórico-Práctico
8.5.2. Coste incrementado y precio de reventa-Teórico-Práctico
8.5.3. Profit Split-Teórico-Práctico
8.5.4. TNMM-Teórico-Práctico

8.6. Consideraciones especiales en los servicios intragrupo (BEPs Acción 10)

8.6.1. Identificación de los servicios que generan beneficio. Caso práctico: entrevistas
8.6.2. Determinación del cargo intragrupo
8.6.3. Cómo distribuir el cargo entre las filiales

8.7. Introducción a las operaciones financieras intragrupo

8.7.1. Determinación de las tasas de interés. Nivel de endeudamiento
8.7.2. Introducción al Cash Pooling: Mecanismo
8.7.3. BEPs-Acción 4

8.8. Consideraciones especiales intangibles

8.8.1. Definición de un intangible
8.8.2. Transferencia de intangibles: Alternativas
8.8.3. Propiedad legal vs. Económica

8.9. Introducción a los APAs. Procedimiento unilateral, bilateral y multilateral

8.9.1. Qué operaciones son más frecuentes para solicitar un APA. Cómo y cuándo
8.9.2. Ventajas y desventajas
8.9.3. Caso práctico

8.10. Inspecciones de TP: Hot Topics

8.10.1. Cómo prepararse para una potencial inspección
8.10.2. Relación e interacción con el Grupo
8.10.3. Procedimientos Amistosos-Arbitraje-Instrumentos multilaterales

Módulo 9. Aduanas

9.1. Aspectos generales al movimiento de mercancías

9.1.1. Introducción
9.1.2. Disposiciones generales y conceptos
9.1.3. Normativa aplicable y ámbito de aplicación

9.2. Elementos en los que se basa la aplicación de derechos de importación o exportación

9.2.1. Arancel aduanero común y clasificación arancelaria de las mercancías
9.2.2. Determinación del origen de las mercancías
9.2.3. Origen preferencial y no preferencial

9.3. Valor en aduana de las mercancías

9.3.1. Métodos de valoración en aduana
9.3.2. Valor de transacción
9.3.3. Elementos que deben y no deben incluirse al determinar el valor en aduana mediante valor de transacción

9.4. La deuda aduanera

9.4.1. Origen de la deuda aduanera
9.4.2. Garantía de una deuda aduanera
9.4.3. Cobro, pago, devolución y condonación de los derechos de importación o de exportación

9.5. Inclusión de mercancías en un estatuto aduanero

9.5.1. Estatuto aduanero de las mercancías
9.5.2. Inclusión de mercancías en un régimen aduanero
9.5.3. Comprobación y levante de las mercancías
9.5.4. Disposición de las mercancías

9.6. Despacho a libre práctica y exención de derechos de importación

9.6.1. Llegada de mercancías
9.6.2. Despacho a libre práctica
9.6.3. Exención de derechos de importación

9.7. Regímenes especiales (I)

9.7.1. Disposiciones generales
9.7.2. Tránsito
9.7.3. Depósito
9.7.4. Zonas francas

9.8. Regímenes especiales (II)

9.8.1. Importación temporal
9.8.2. Destino final
9.8.3. Perfeccionamiento

9.9. Salida de mercancías del Territorio Aduanero de la Unión

9.9.1. Formalidades a la salida de las mercancías
9.9.2. Exportación y declaración de salida
9.9.3. Documento Único Administrativo

9.10. Cuestiones relevantes en la práctica aduanera

9.10.1. Incoterms
9.10.2. Medidas de defensa comercial
9.10.3. Representación aduanera
9.10.4. Operador Económico Autorizado

Módulo 10. Fiscalidad indirecta sobre el comercio exterio

10.1. Aspectos generales

10.1.1. Impuestos sobre el comercio exterior
10.1.2. Finalidad de los distintos gravámenes
10.1.3. Ajustes fiscales en frontera
10.1.4. Mercado único

10.2. Impuesto sobre el valor añadido

10.2.1. Introducción

10.2.1.1. Generalidades
10.2.1.2. Mercado único y armonización en la Unión Europea
10.2.1.3. Territorio de aplicación del impuesto, IGIC e IPSI

10.3. Entregas intracomunitarias y operaciones asimiladas

10.3.1. Lugar de realización
10.3.2. Sujeto pasivo
10.3.3. Exenciones aplicables

10.4. Adquisiciones intracomunitarias y operaciones asimiladas

10.4.1. Lugar de realización, devengo, base imponible y sujeto pasivo
10.4.2. Exenciones aplicables
10.4.3. Transporte intracomunitario de bienes

10.5. Regímenes particulares

10.5.1. No sujeción de adquisiciones intracomunitarias de bienes efectuadas por determinadas personas
10.5.2. Medios de transporte nuevos
10.5.3. Ventas a distancia

10.6. Exportaciones y operaciones asimiladas

10.6.1. Exención en exportaciones
10.6.2. Exención en operaciones asimiladas a exportaciones
10.6.3. Exenciones en áreas exentas y regímenes suspensivos

10.7. Importaciones y operaciones asimiladas (I)

10.7.1. Hecho imponible
10.7.2. Devengo
10.7.3. Base imponible

10.8. Importaciones y operaciones asimiladas (II)

10.8.1. Sujetos pasivos
10.8.2. Responsables del impuesto
10.8.3. Exenciones

10.9. Impuestos especiales

10.9.1. Elementos comunes a los impuestos especiales (I)

10.9.1.1. Generalidades y armonización en la Unión Europea
10.9.1.2. Impuestos especiales en España y su ámbito de aplicación
10.9.1.3. Hecho imponible y supuestos de no sujeción

10.10. Elementos comunes a los impuestos especiales (II)

10.10.1. Devengo, sujeto pasivo, exenciones y devoluciones
10.10.2. Régimen suspensivo y repercusión del impuesto
10.10.3. Obligaciones formales

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